Asgari Ge�im �ndirimi (AG�) 2022 - AG� Ne Kadar? 2022-2021
Asgari Geçim �ndirimi 01.01.2022 tarihinden itibaren uygulanmayacakt�r.
7349 say�l� Kanunun 3 üncü maddesi ücret ödemelerine uygulanan Asgari Geçim �ndirimi uygulamas� 01.01.2022 tarihi itibar�yla yürürlülükten kald�r�lm��t�r.
* Bo�anm�� ki�ilerde; ücretlinin nafakas�n� sa�lad��� çocuklar� var ise bu rakamlar dikkate al�n�r.
ASGAR� GE�M �ND�R�M� NED�R?
Asgari Geçim �ndirimi;
- Çal��an ki�inin evli olup olmamas� ve çocuk say�s�na göre farkl�l�k arz eden bir uygulama olup,
- 16 ya��ndan gün almak �art�yla tüm çal��anlar�n ücret gelirleri üzerinden hesaplanan gelir vergisinin bir k�sm�n�n çal��ana geri iadesidir.
ASGAR� GE�M �ND�R�M�NDEN K�MLER YARARLANAB�L�R?
- Ücretleri gerçek usulde vergilendirilmi� olan tam mükellef gerçek ki�iler
- Tevkifata tabi olmam�� ücret gelirlerini y�ll�k beyanname ile bildirmekte olanlar,
- Gelir Vergisi Kanununun 61’inci maddesi dahilinde ücret kapsam�nda de�erlendirilen ücret geliri elde edenler, yararlan�r.
Yabanc�lar Asgari Geçim �ndiriminden Yararlanabilir mi?
- Yabanc� Çal��an�n �kametgâh� Türkiye’de �se,
- Bir Takvim Y�l�nda 6 Aydan Uzun Süre �le Türkiye’de �kamet Ediyor �se, AG�’ den yararlan�r.
ASGAR� GE�M �ND�R�M�NDEN K�MLER YARARLANAMAZ?
Asgari Geçim �ndiriminden;
- Di�er ücret kapsam�nda vergilendiren hizmet erbaplar�,
- Ücret geliri elde etmeyen di�er gerçek ki�iler,
- Dar mükellefiyet dâhilinde ücret geliri elde etmekte olanlar(ikametgâh� Türkiye’de olmayan ve bir takvim y�l�nda 6 aydan az süre ile Türkiye’de ikamet edenler)
- Ba�ka bir kanun hükmü (3218 Say�l� Serbest Bölgeler Kanunu, 4490 Say�l� Türk Uluslararas� Gemi Sicili Kanunu, 4691 Say�l� Teknoloji Geli�tirme Bölgeleri Kanunu vb.) uyar�nca ücretlerinden gelir vergisi tevkifat� yap�lmayanlar, yararlanamazlar.
Di�er Ücret Kapsam�nda Olan Çal��anlar Kimlerdir
Gelir Vergisi Kanunun 64’üncü maddesi uyar�nca;
- Kazançlar� basit usulde tespit edilen ticaret erbaplar� yanlar�nda çal��makta olanlar,
- Özel hizmetlerde çal��an �oförler,
- Özel in�aat sahiplerinin ücretle çal��t�rd��� in�aat i�çiler,
- Gayrimenkul sermaye irad� sahibi yan�nda çal��anlar,
- Gerçek ücretlerinin tespitine imkân olmamas� nedeniyle, Dan��tay’�n müspet mütalaas�yla, Maliye Bakanl���nca bu kapsama al�nanlar, di�er ücretliler kapsam�ndad�r.
ASGAR� GEÇ�M �ND�R�M�N�N ÖDENMEMES�N�N CEZASI VAR MIDIR?
Çal��ana ödenmeyen asgari geçim indirimi, haks�z yere yap�lan bir mahsup i�lemi olarak de�erlendirilecektir.
Dolay�s�yla tevkif suretiyle kesilen verginin bu tutara kadara tekabül eden k�sm�, muhtasar beyanname ile eksik beyan edilmi� say�lacakt�r.
Bu nedenle, ödenmemi� olan asgari geçim indirimi ilgili ayda eksik beyan edilmi� vergi tevkifat� olacak bu vergi içinde i�verenler hakk�nda CEZALI TARH�YAT i�lemi yap�lacakt�r.
ASGAR� GE�M �ND�R�M� YATIRILMAYAN ��� KIDEM TAZM�NATINA ALAB�L�R M�?
Çal��an i�çiye asgari geçim indirimin ödenmemesi durumunda i� sözle�mesi ��çi Taraf�ndan Derhal ve Hakl� Nedenle Feshedilebilir.
Böylelikle asgari geçim indirimi ödenmeyen i�çi 1 y�ldan fazla çal���yorsa e�er k�dem tazminat�n� alabilir.
ASGAR� GE�M �ND�R�M� NASIL HESAPLANIR?
Asgari geçim indirimi, ücretin elde edildi�i takvim y�l� gere�i Y�ll�k Brüt Asgari Ücret Toplam�n�n;
- ��çinin kendisi için %50,
- Çal��mayan ve geliri olmayan e� için ,
- Birinci ve ikinci çocuk için çocuklar ba��na %7,5,
- Üçüncü çocuk için ,
- Dördüncü ve daha fazla çocuk için %5’er,
�ndirim uygulan�r.
Uygulanan indirim matrah� olu�turur ve gelir vergisinin ilk dilimine geldi�i için ’L�K ORANDAN i�lem görür.
ile çarp�lan indirimli gelir 12’ye bölünerek her ay ödenen AG� bulunur.
Dikkat : Bu oranlar�n toplam� ise %85’i geçemez !!!!
ASGAR� GE�M �ND�R�M�NDEN YARARLANAN | �ND�R�M ORANI |
Çal��an�n kendisi | %50 |
Çal��mayan ve herhangi bir geliri olmayan e� | |
1. çocuk | %7,5 |
2. çocuk | %7,5 |
3. çocuk | %5 |
4. çocuk | %5 |
K�st Dönem Çal��makta olan Ücretlinin Asgari Geçim �ndirimi Hesaplanmas� Ne �ekildedir?
Gelirin k�smî döneme ait olmas� halinde;
- Ay kesirleri tam ay say�lmak �art�yla bu süreye tekabül etmekte olan indirim tutarlar� esas olaca��ndan hesaplanan y�ll�k tutar�n o aya tekabül etmekte olan tutardan k�st döneme ait gelir vergisi tutar� mahsup edilecektir.
- Bu nedenle ücretlinin maa��na yans�yacak tutarda mahsup edilen tutar kadar olacakt�r.
ASGAR� GEÇ�M �ND�R�M� HESAPLAMA FORMÜLÜ NASILDIR?
Asgari geçim indirimi ASGAR� ÜCRET�N YILLIK BRÜT TOPLAMININ en dü�ük vergi dilimi olan () ile çarp�lmas� sonucu bulunan de�er 12’ye bölünür, Bu Tutar;
- Ki�inin evli olup olmamas�na,
- Çocuk sahibi olup olmamas�na,
- Çocuk say�s�na göre
De�i�iklik gösterir.
ÖRNEK;Medeni durumu bekar Mehmet Beyin ayl�k AG� tutar� ne kadard�r?
Ayl�k Asgari Ücretin Brüt Tutar� (a) | 2.943,00 |
Y�ll�k Brüt Ücret Tutar� (b) =(a) x 12 | 35.316,00 |
Y�ll�k Vergi Tutar� (c) = (b) x | 5.297,40 |
Ayl�k Tekabül Eden Tutar (d) = (c) / 12 | 441,45 |
Bekar Çal��an AG� Oran� (e) = (d) x %50 | 220,73 |
ÖRNEK;Evli e�i ücretli çal��an ve 2 çocu�u olan Ahmet Beyin ayl�k AG� tutar� ne kadard�r?
Ayl�k Asgari Ücretin Brüt Tutar� (a) | 2.943,00 |
Y�ll�k Brüt Ücret Tutar� (b) =(a) x 12 | 35.316,00 |
Y�ll�k Vergi Tutar� (c) = (b) x | 5.297,40 |
Ayl�k Tekabül Eden Tutar (d) = (c) / 12 | 441,45 |
E�i çal��an ve 2 çocu�u olan AG� Oran� (e) = (d) x %50 +%7,5 +%7,5 | 286,94 |
ASGAR� GE�M �ND�R�M� NASIL MUHASEBELE�T�R�L�R?
Pazarlama bölümünde asgari ücretle çal��an Ahmet Beyin alm�� ald��� ücrete ait asgari geçim indirimi a�a��daki �ekilde muhasebele�tirilir;
ABC A.�. OCAK / 2020 ÜCRET BORDROSU | |||||||||
Çal��an Ad� | Normal Kazanç | ��s. Sig ��ci Pay� | S.G.K. Primi i�çi Pay� | GV Matrah� | Gelir Vergisi | Asgari Geçim indirimi | AG� Sonras� Gelir Vergisi | Damga Vergisi | Ödenecek Net Ücret |
Ahmet Bey | 2.943,00 | 29,43 | 412,02 | 2.501,55 | 375,23 | 220,73 | 154,50 | 22,34 | 2.324,71 |
-------------------------------------------- xx.xx.2020 -----------------------------
760 Pazarlama Sat�� ve Da�. Gid. Hs. 3.605,18
Brüt Ücret Giderleri: 2.943,00
SGK ��v. Prim Pay� Gid.:603,32
��sizlik Sig. ��v. Prim Pay� Gid.:58,86
136 Di�er Çe�itli Alacaklar Hs. 220,73
Asgari Geçim �ndirimi 220,73
335 Personele Borçlar Hs. 2.324,71
Ahmet Bey:2.324,71
360 Öden. Vergi ve Fon. Hs. 397,57
Gelir Vergisi:375,23
Damga Vergisi:22,34
361 Öden. Sos. Güv. Kesin. Hs. 1.103,63
SGK ��v. Pay�: 603,32
SGK ��ci Pay�: 412,02
��sizlik Sigor. ��v. Pay�:58,86
��sizlik Sigor. ��ci Pay�: 29,43
-----------------------------------------------------------------------------------------
(*) SGK Te�vikleri dikkate al�nmam��t�r.
-------------------------------------------- xx.xx.2020 -----------------------------
335 Personele Borçlar Hesab� 2.324,71
Ahmet Bey:2.324,71
102 Bankalar Hs. 2.324,71
-----------------------------------------------------------------------------------------
-------------------------------------------- xx.xx.2020 -----------------------------
360 Öden. Vergi ve Fon. Hs. 397,57
Gelir Vergisi:375,23
Damga Vergisi:22,34
136 Di�er Çe�itli Alacaklar Hs. 220,73
Asgari Geçim �ndirimi 220,73
102 Bankalar Hs. 176,84
-----------------------------------------------------------------------------------------
BO�ANAN Ç�FTLERDEN HANG� TARAF ÇOCUK �Ç�N ASGAR� GEÇ�M �ND�R�M�NDEN YARALANAB�L�R?
Bo�anan çiftler için Asgari Geçim �ndiriminin hesab�nda,
- Hangi Taraf�n Nafaka Sa�lad��� dikkate al�n�r.
- Nafaka kim taraf�ndan ödenmekte ise, indirimden de yine ayn� taraf faydalanacakt�r.
Çocuk Say�s�na Göre De�i�iklik Gösterir.
Nafaka ödeyen taraf�n 2 çocu�u olmas�na ra�men sadece tek çocuk için nafaka ödüyor ise AG�’ den sadece tek çocuk için yaralan�r.
Nafaka veren AG�’ den yaralanmak istemez ise hak di�er taraf�n olabilir.
Nafaka ödeyen taraf AG�’ den yararlanmay� tercih etmez ise di�er e�inde sosyal güvenli�e tabi olarak çal��mas� halinde AG�’ den yararlanma hakk� do�ar.
ASGAR� GE�M �ND�R�M�NE NASIL BA�VURULUR?
Asgari geçim indiriminin uygulanmas� için çal��anlar�n “Aile Durum Bildirimi” ni çal��makta olduklar� �irketin muhasebe / �nsan kaynaklar� birimine teslim etmeleri gerekmektedir.
A�a��daki link t�klanmak suretiyle bu belgenin ç�kt�s� al�nabilir.
//pdb.ktb.gov.tr/Eklenti/16598,12aile-durumu-asgari-gecim-indirimi-bildirimi.pdf
ASGAR� GE�M �ND�R�M�N� EKS�K ALAN ��� NE YAPACAK?
Asgari geçim indirimini almayan i�çinin almas� gereken tutar hazineye gelir vergisi olarak ödenmi� olacakt�r.
Çal��an�n bir dilekçe ile ilgili vergi dairesine ba�vurarak vergi hatas� sebebiyle düzeltme talep etme ve iade isteme hakk� mevcuttur.
Vergi dairesine ibraz� gereken belgeler nelerdir?
Çal��an taraf�ndan vergi dairesine verilecek dilekçe ekinde,
- Nüfus Kay�t Örne�i,
- Hizmet Belgesi Dökümü,
- Eksik Ödemeye Ait Maa� Dekontlar�,
- Medeni Durum ve Çocuk Say�s�na Ait,
Bilgilerin eklenmesi gerekmektedir.
Zamana��m� Süresi 5 Y�l
Eksik ödenen AG� tutar�, BE� YIL geriye dönük al�nabiliyor. Be� y�l� a�an tutarlar ise al�namamaktad�r.
ASGAR� GE�M �ND�R�M� HACZED�LEB�L�R M�?
AG� tutar� tahsil olunmas�ndan vazgeçilen bir vergi alaca�� olarak de�erlendirildi�i ve ücret olarak kabul edilmedi�i için haczedilemez.
ASGAR� GE�M �ND�R�M� D�ER M�?
Ki�inin medeni durumunun de�i�mesi çocuk sahibi olmas� durumlar�nda AG� tutar� artar.
Fakat ki�inin bo�anmas� ve nafaka ödeyen taraf OLMAMASI halinde AG� tutar� bekar ve çocuksuz ki�ilerin ald��� tutara kadar dü�ebilir.
AYNI ÇOCUK �Ç�N E�LER ASGAR� GEÇ�M �ND�R�M� ALAB�L�RLER M�?
Asgari Geçim �ndirimi, çocuklar için e�lerden yaln�zca birinin ücretine uygulan�r.
B�RDEN FAZLA ��VERENDEN ÜCRET ALINMASI HAL�NDE ASGAR� GEÇ�M �ND�R�M� NASIL BEYAN ED�LECEKT�R?
Ayn� zamanda birden fazla i�verenden ücret al�nmas� durumunda AG�;
- En yüksek ücretin elde edildi�i i�veren taraf�ndan gerçekle�tirilecektir.
Ücret Farkl�l�k Gösteriyor �se;
Çal��an�n en yüksek ücret ald��� i�yeri belli de�ilse ki�i bu durumda AG� tutar�n� verece�i i�yerini kendisi seçecektir.
2020 BORDRONUZU HAZIRLARKEN ASGAR� GE�M �ND�R�M�NDE D�KKAT ED�LECEK HUSUSLAR:
- 01.01.2020 tarihinden itibaren uygulanacak AG� 2020 hesaplanmas�nda AG� 2020 y�l� en dü�ük tutar� 220,73 TL - en yüksek tutar 375,23 TL olarak belirlenmi�tir.
- ��çinin kendisi için %50, Çal��mayan ve geliri olmayan e� için , Birinci ve ikinci çocuk için çocuk ba��na %7,5, Üçüncü çocuk için , Dördüncü ve daha fazla çocuk için %5’er olarak hesaplan�r.
- AG�’ nin ödenmez ise i� sözle�mesi ��çi Taraf�ndan Derhal ve Hakl� Nedenle Feshedilebilir ve 1 y�ldan uzun süredir çal���yor ise k�dem tazminat� almaya hak kazan�r.
- Yeni i�e giren i�çinin veya medeni durumu de�i�en veya çocuk sahibi olan veya çocuk say�s� artan i�çinin durumunu “Aile Durum Bildirimi” i�verene bildirmesi gerekmektedir.
- Eksik AG� alan i�çi ilgi vergi dairesine ba�vurarak 5 y�la kadar dilekçe ile ba�vurarak iade alabilir.
- AG� haczedilemez.
- AG� çocuklar için e�lerden yaln�zca birinin ücretine uygulan�r.
- Raporlu ve izinli çal��anlar AG�’ den yararlanabilir.
- Ücretsiz izinli olanlar AG�’ den faydalanamazlar.
- K�dem ve ihbar tazminat�n�n hesaplanmas�nda AG� dahil edilmez.
01.01.2021 tarihinden itibaren uygulanacak asgari geçim indirimi tablosu a�a��da haz�rlanm��t�r.
Medeni Durum | Ayl�k Tutar |
Bekar | 268,31 TL |
Evli e�i çal��mayan | 321,98 TL |
Evli e�i çal��mayan 1 çocuklu | 362,22 TL |
Evli e�i çal��mayan 2 çocuklu | 402,47 TL |
Evli e�i çal��mayan 3 çocuklu | 456,13 TL |
Evli e�i çal��mayan 4 çocuklu | 456,13 TL |
Evli e�i çal��mayan 5 ve daha fazla çocuklu | 456,13 TL |
Evli e�i çal��an | 268,31 TL |
Evli e�i çal��an 1 çocuklu | 308,56 TL |
Evli e�i çal��an 2 çocuklu | 348,81 TL |
Evli e�i çal��an 3 çocuklu | 402,47 TL |
Evli e�i çal��an 4 çocuklu | 429,30 TL |
Evli e�i çal��an 5 ve daha fazla çocuklu | 456,13 TL |
Bo�anm�� | 268,31 TL |
Bo�anm�� 1 çocuklu | 308,56 TL |
Bo�anm�� 2 çocuklu | 348,81 TL |
Bo�anm�� 3 çocuklu | 402,47 TL |
Bo�anm�� 4 çocuklu | 429,30 TL |
Bo�anm�� 5 ve daha fazla çocuklu | 456,13 TL |
Asgari Geçim �ndirimi (AG�) 2020
01.01.2020 tarihinden itibaren uygulanacak asgari geçim indirimi tablosu a�a��da haz�rlanm��t�r.
Asgari Geçim �ndirimi (AG�) 2020 Hesaplama | |
Medeni Durum | Ayl�k Tutar |
Bekar | 220,73TL |
Evli e�i çal��mayan | 264,87 TL |
Evli e�i çal��mayan 1 çocuklu | 297,98 TL |
Evli e�i çal��mayan 2 çocuklu | 331,09 TL |
Evli e�i çal��mayan 3 çocuklu | 375,23 TL |
Evli e�i çal��mayan 4 çocuklu | 375,23 TL |
Evli e�i çal��mayan 5 çocuklu | 375,23 TL |
Evli e�i çal��an | 220,73 TL |
Evli e�i çal��an 1 çocuklu | 253,83 TL |
Evli e�i çal��an 2 çocuklu | 286,94 TL |
Evli e�i çal��an 3 çocuklu | 331,09 TL |
Evli e�i çal��an 4 çocuklu | 353,16 TL |
Evli e�i çal��an 5 çocuklu | 375,23 TL |
Asgari Geçim �ndirimi (AG�) 2019
01.01.2019 tarihinden itibaren uygulanacak asgari geçim indirimi tablosu a�a��da haz�rlanm��t�r.
Asgari Geçim �ndirimi (AG�) 2019 Hesaplama | |
Medeni Durum | Ayl�k Tutar |
Bekar | 191,88 TL |
Evli e�i çal��mayan | 230,26 TL |
Evli e�i çal��mayan 1 çocuklu | 259,04 TL |
Evli e�i çal��mayan 2 çocuklu | 287,82 TL |
Evli e�i çal��mayan 3 çocuklu | 326,20 TL |
Evli e�i çal��mayan 4 çocuklu | 326,20 TL |
Evli e�i çal��mayan 5 çocuklu | 326,20 TL |
Evli e�i çal��an | 191,88 TL |
Evli e�i çal��an 1 çocuklu | 220,66 TL |
Evli e�i çal��an 2 çocuklu | 249,44 TL |
Evli e�i çal��an 3 çocuklu | 287,82 TL |
Evli e�i çal��an 4 çocuklu | 307,01 TL |
Evli e�i çal��an 5 çocuklu | 326,20 TL |
Asgari Geçim �ndirimi (AG�) 2018
01.01.2018 tarihinden itibaren uygulanacak asgari geçim indirimi tablosu a�a��da haz�rlanm��t�r.
Asgari Geçim �ndirimi (AG�) 2018 Hesaplama | |
Medeni Durum | Ayl�k Tutar |
Bekar | 152,21 TL |
Evli e�i çal��mayan | 182,66 TL |
Evli e�i çal��mayan 1 çocuklu | 205,49 TL |
Evli e�i çal��mayan 2 çocuklu | 228,32 TL |
Evli e�i çal��mayan 3 çocuklu | 258,76 TL |
Evli e�i çal��mayan 4 çocuklu | 258,76 TL |
Evli e�i çal��mayan 5 çocuklu | 258,76 TL |
Evli e�i çal��an | 152,21 TL |
Evli e�i çal��an 1 çocuklu | 175,04 TL |
Evli e�i çal��an 2 çocuklu | 197,88 TL |
Evli e�i çal��an 3 çocuklu | 228,32 TL |
Evli e�i çal��an 4 çocuklu | 243,54 TL |
Evli e�i çal��an 5 çocuklu | 258,76 TL |
NOT: Ki�ilerin almas� gereken AG� tutarlar�n�n hesaplanmas�nda, i�çinin medeni durumu büyük önem arz etmektedir. �kinci önemli unsur ise, AG� tutar� alacak i�çinin evli olmas� halinde e�inin çal���p çal��mad��� ile çocuk say�s�d�r. Ki�inin maa��na ilave olarak i�veren taraf�ndan i�çiye ödenmekte olan AG� tutar�, ödeme yap�lan ilgili döneme ait i�verenin ödeyece�i stopaj tutar�ndan dü�ülmektedir.
KAYNAKLAR
//www.gib.gov.tr/yardim-ve-kaynaklar/sikca-sorulan-sorular
//www.muhasebetr.com/ulusalbasin/haber_oku.php?haber_id=26286
//www.muhasebetr.com/ulusalbasin/haber_oku.php?haber_id=24622
//www.muhasebetr.com/ulusalbasin/haber_oku.php?haber_id=28008
//www.muhasebetr.com/ulusalbasin/haber_oku.php?haber_id=19279
Kaynak: www.MuhasebeTR.com
(Bu makale yaz�l� veya elektronik ortamda kaynak g�stermeden
yay�nlanamaz. Kaynak g�stermeden yay�nlayanlar hakk�nda yasal i�lem yap�lacakt�r.)